Depreciación: Características, Causas, Factores y Necesidad

La depreciación se refiere a la disminución en el valor de los activos de la empresa durante un período de tiempo debido al uso, desgaste y obsolescencia. En otras palabras, es el método para distribuir el costo de un activo a lo largo de su vida útil. La depreciación siempre se carga sobre el precio de costo del activo y no sobre su precio de mercado. Se carga todos los años en la medida del importe amortizable. Ejemplos de activos que se pueden depreciar son Máquinas, Computadoras, Muebles, Vehículos, etc.

Según RN Carter, “La depreciación es la disminución gradual y permanente del valor de un activo por cualquier causa”.

Según William Pickles, “La depreciación puede definirse como la disminución permanente y continua en la calidad, cantidad o valor de un activo”.

Los activos sólo pueden depreciarse si,

• Es propiedad de la empresa o individuo.
• Se utilizan en el negocio.
• Duran más de un ejercicio contable.
• La vida útil de los activos se puede determinar fácilmente.

Características de la depreciación:

1. Disminución del valor en libros de los activos fijos: la depreciación es una disminución en el valor en libros de un activo fijo y no el valor de mercado del activo fijo, ya que la depreciación siempre se calcula como un porcentaje fijo del precio de costo.

2. Gastos que no son en efectivo: la depreciación es un gasto que no es en efectivo porque no implica ninguna salida de efectivo. Es simplemente un cargo para reducir el costo registrado de un activo durante su vida útil. En el estado de flujo de efectivo, la depreciación se vuelve a agregar a la ganancia en la sección de actividades operativas.

3. Proceso Continuo: La depreciación es un proceso continuo de reducción del valor de los activos fijos, ya que todos los años se carga la depreciación de los activos fijos, y el monto depreciable se deduce del valor en libros del activo.

4. Cargo contra ganancias: La depreciación es un cargo contra ganancias, es decir, la depreciación se carga incluso si la empresa está en pérdidas. Se hace porque el activo tiene que ser reemplazado al final de su vida útil, y la ganancia real solo puede determinarse cuando la depreciación se deduce de la ganancia operativa en el estado de resultados.

5. Beneficio Fiscal: Brinda un beneficio fiscal a la empresa, ya que la depreciación se ajusta a la utilidad antes del pago de impuestos. Por esto, la base imponible se reduce y la empresa tiene que pagar menos impuestos sobre una ganancia reducida.

Causas de Depreciación: 

1. Por Uso Constante: El uso constante de cualquier activo por parte de una empresa provoca desgaste, lo que provoca una disminución en el valor de esos activos. Como resultado, se reduce la capacidad del activo para servir en el negocio. 

2. Por el paso del tiempo: El valor de los bienes también disminuye cuando un bien está expuesto a fuerzas de la naturaleza como el viento, la lluvia, etc., aunque no se le dé ningún uso.

3. Por Obsolescencia: La obsolescencia es también una razón principal para la depreciación. Un activo existente puede quedar obsoleto en algún momento debido a cambios tecnológicos, mejoras en los métodos de producción, cambios en la demanda del mercado, etc., como resultado, la demanda del activo disminuye, ya que el antiguo activo no puede cumplir con los requisitos de el negocio.

4. Por Caducidad de Derechos Legales: Existen algunos bienes que se utilizan en el negocio por un tiempo determinado. El período de tiempo está determinado por un acuerdo en el que se menciona la tenencia para usar ese activo en particular. Ejemplo: patentes, derechos de autor, arrendamiento, etc.

5. Por accidente: los activos pueden destruirse debido a algunos factores anormales, como terremotos, inundaciones, etc. Esto conduce a una disminución en el valor del activo. Por lo tanto, debe tenerse en cuenta.

Factores que afectan la depreciación:

1. Costo del Activo: El costo de un activo fijo se determina sumando todos los gastos incurridos para poner el activo en condiciones de uso con el precio de compra de ese activo. Si el costo del activo es mayor, la depreciación cargada sobre ese activo también será mayor. Por ejemplo, la empresa compró un activo por 50 000 rupias y también gastó 10 000 rupias en su instalación. En este caso, el precio de costo que se mostrará en los libros será 50 000 + 10 000 = 60 000 rupias, y la depreciación se calculará en 60 000 rupias. 

2. Vida Útil Estimada: El número de años durante los cuales un activo puede ser utilizado efectivamente en el negocio se denomina vida útil estimada. Una máquina que tenga más años útiles tendrá menos depreciación anual en comparación con una máquina que tenga menos años útiles.

3. Valor estimado de desecho: El valor de desecho es el valor neto realizable de un activo al final de su vida efectiva. También se conoce como valor residual o valor de ruptura. Se deduce del costo total del activo al momento de calcular la depreciación. 

Por ejemplo, en 2020, una empresa compró una máquina por ₹ 100 000. En el momento de la compra, el valor de desecho de la máquina se estimó en ₹ 10 000 al final de los 3 años de uso. Entonces la depreciación se calcula como: 

1,00,000- 10,000 = 90,000

90.000/3= 30.000

Por lo tanto, la depreciación anual de esa maquinaria será de 30 000 rupias.

Necesidad de depreciación:

1. Para determinar la verdadera ganancia o pérdida: la ganancia real de cualquier empresa solo se puede determinar cuando todos los gastos y pérdidas de la empresa para el año en particular se deducen de los ingresos totales obtenidos por la empresa. Si la empresa no proporciona la depreciación de los activos, no se ajustará en los ingresos de la empresa, y también los activos se registrarán como sobrevaluados. Debido a esto, no se determina la verdadera posición financiera de la empresa.

2. Por Beneficio Fiscal: La depreciación brinda beneficios fiscales a la empresa ya que la depreciación se ajusta a la utilidad antes del pago de impuestos. De esta manera, se reduce la base imponible y la empresa tiene que pagar menos impuestos sobre una utilidad reducida.

3. Para determinar el costo exacto de producción: la depreciación es similar a cualquier otro gasto en el que se incurra en el curso normal del negocio. El costo exacto de producción solo se puede determinar después de tener en cuenta la depreciación.

4. Para proporcionar fondos para el reemplazo de un activo: la depreciación se carga a Pérdidas y ganancias A/c, pero es un gasto que no es en efectivo, es decir, no se paga efectivo real al cargar la depreciación. Por lo tanto, el monto de la depreciación se retiene en el negocio y se utiliza para proporcionar fondos para comprar un nuevo activo.

5. Para evitar la distribución de utilidades fuera del capital: Si la depreciación no es cobrada por ninguna empresa, el A/c de pérdidas y ganancias mostrará un exceso de utilidad en lugar de la utilidad real. Este exceso de beneficio puede ser retirado por el propietario o los accionistas de la empresa. Por lo tanto, la cantidad distribuida como utilidad incluye una cierta cantidad de depreciación que no debería ocurrir.