Contabilidad basada en fondos

Una Contabilidad Basada en Fondos es un sistema de teneduría de libros bajo el cual se crean fondos separados para diferentes propósitos en los libros de contabilidad. Todos los ingresos relacionados con cada fondo se agregan a ese fondo en particular, y los gastos se deducen solo de ese fondo. El propósito de hacerlo es garantizar que los fondos se utilicen únicamente para el propósito para el que fueron creados. Las organizaciones sin fines de lucro u organizaciones benéficas generalmente utilizan una Contabilidad basada en fondos para mantener los registros de sus ingresos y gastos. Al igual que una organización rentable, estas organizaciones también preparan los Estados Financieros y Balances al final de un período específico, no con el motivo de detectar la ganancia neta/pérdida neta, sino para encontrar el superávit o déficit de la organización.

Los estados financieros de las organizaciones sin fines de lucro consisten en los siguientes estados:

1. Cuenta de Cobros y Pagos: La Cuenta de Cobros y Pagos es un resumen de las transacciones en efectivo y bancarias de una organización durante un período determinado. Es simplemente un resumen del libro de caja.

2. Cuenta de Ingresos y Gastos:  La Cuenta de Ingresos y Gastos es una Cuenta de Pérdidas y Ganancias para una organización sin fines de lucro. Se prepara con el motivo de determinar el superávit o el déficit resultante de las actividades de la organización durante un período específico de tiempo. La Cuenta de Ingresos y Gastos se prepara de manera similar a la Cuenta de Comercio y Pérdidas y Ganancias para un negocio rentable.

3. Balance general: al igual que en el caso de una empresa comercial, el balance general se prepara según la contabilidad de fondos para mostrar la posición financiera de una organización al final del año contable. El Balance se prepara sobre la base de la información proporcionada en la Cuenta de Ingresos y Gastos.

Clasificación de Fondos:

Los fondos bajo Contabilidad basada en fondos se clasifican en dos categorías:

1. Fondo General o Fondo de Capital (Fondo No Restringido): 

Un fondo de capital es una diferencia entre los activos y los pasivos de la Organización sin fines de lucro. Este fondo se crea a partir de donaciones, subvenciones y obsequios para llevar a cabo las actividades generales de la organización. Esto significa que dicho fondo no se crea para un propósito específico, y esto lo diferencia de los fondos especiales. Por ejemplo, Fondo para comprar los ventiladores para la oficina.

Tratamiento contable del Fondo General:

Todos los gastos generales recurrentes se cargan directamente al fondo general a través de la Cuenta de Ingresos y Gastos, y todos los Ingresos generales recurrentes se suman al fondo general directamente a través de la Cuenta de Ingresos y Gastos. 

Ilustración:

Preparar la Cuenta de Ingresos y Egresos por los siguientes conceptos cuando sean con cargo al fondo de capital:

Solución:

2. Fondo Especial (Fondo Restringido): 

Cuando el fondo se crea para un propósito específico y puede utilizarse únicamente para ese propósito en particular, dicho fondo se denomina Fondo Especial. Este fondo se utiliza únicamente para el fin para el que ha sido creado. Este fondo se clasifica además como:

A. Fondos de Creación de Activos: Los Fondos de Creación de Activos específicos se crean para construir o adquirir algunos activos fijos. Estos fondos se muestran directamente en el lado del pasivo del Balance. Por ejemplo, Fondo de construcción.

B. Fondos de ingresos: el Fondo de ingresos específicos se crea para cubrir gastos recurrentes específicos, como gastos de torneos, gastos de becas, etc. Un Fondo de ingresos es un fondo restringido y, por lo tanto, se muestra en el lado del pasivo de un Balance general. Por ejemplo, fondo de dotación, fondo de torneo, etc.

Tratamiento contable de un Fondo de Creación de Activos:  

Un Fondo de Creación de Activos se registra en el lado del pasivo del Balance General. Cualquier aumento en los ingresos de ese fondo se agregará a ese fondo en particular en el Balance y los gastos se deducirán de ese fondo mismo. Además, una vez que se cumpla el propósito del fondo, cualquier saldo restante se mostrará en el lado del pasivo del Balance general y se tratará como pasivo de la organización. También se debe tener en cuenta que si dicho fondo se invierte en algún lugar, el monto invertido se registrará por separado en el lado del activo del Balance. Cualquier monto de interés recibido sobre dicha inversión se agregará al fondo.

Ilustración:

Hay un Fondo de Construcción de ₹ 25,00,000, y se ha invertido al 10% anual Mostrar el tratamiento contable del Fondo de Construcción en el Balance General.

Solución:

Tratamiento contable de un fondo de Renta: 

Un fondo de ingresos se utiliza para cobrar gastos específicos que son de carácter recurrente. El fondo de ingresos se muestra en el lado del pasivo del Balance. En caso de que exista un fondo suficiente, los gastos relacionados con ese propósito específico se deducen directamente de dicho fondo, y cualquier saldo sobrante continúa mostrándose en el pasivo del Balance General. Sin embargo, en caso de que el saldo del fondo sea insuficiente para cubrir los gastos, dicho exceso de gasto se registra en el lado de Gastos de la Cuenta de Ingresos y Gastos y se carga indirectamente al Fondo General.

Caso A: Cuando el Fondo es suficiente y los gastos son menores que el fondo disponible.

Ilustración:

Mostrar el tratamiento del Fondo del Torneo de Fútbol a partir de la siguiente información:

Solución:    

Caso B: Cuando el Fondo es insuficiente y los gastos superan el Fondo disponible.

Ilustración:

Mostrar el tratamiento del Fondo del Torneo de Fútbol a partir de la siguiente información:

Solución: 

Nota: No aparecerá ningún saldo en el lado del pasivo del Balance general ya que no hay saldo en el Fondo para torneos de fútbol.   

Ilustración:

Prepare la Cuenta de Ingresos y Gastos y el Balance para el año que finaliza el 31 de marzo de 2021 para Geeks Sports Club a partir de la siguiente información:

 

Solución: