Diferencia entre Provisiones y Reservas

La preparación de las cuentas en las empresas comerciales se realiza siguiendo el ‘Concepto de negocio en marcha’, que establece que la empresa continuará durante un largo período de tiempo independientemente de todo. Teniendo esto en cuenta, la utilidad de la empresa se asigna de tal manera que se reserva una parte de la utilidad para contingencias actuales y futuras. Las Provisiones y Reservas están relacionadas con las necesidades futuras del negocio para las cuales se destina una parte de la utilidad del ejercicio en curso. Hay algunas similitudes, pero ambos tienen diferentes propósitos, tratamientos fiscales y necesidades para un negocio. Ambos son muy importantes para una empresa y tienen su propio papel que desempeñar en la contabilidad.

Provisiones:

Las provisiones son la obligación presente (la probabilidad de ocurrencia es mayor al 51%) que surge de eventos pasados. Se puede hacer una provisión reteniendo el monto a modo de provisión para cualquier responsabilidad conocida, cuyo monto no se puede determinar con precisión. Es un pasivo que sólo puede medirse utilizando un grado sustancial de estimación. Es una cantidad reservada para cubrir los gastos que puedan ocurrir en el futuro. 

Ejemplo: Según las estimaciones, una empresa cree que el 20% de sus Deudores pueden no pagar sus cuotas. Entonces, la empresa puede hacer una provisión para deudas incobrables en los libros para cubrirlas. 

Se muestra como un pasivo corriente en el lado del pasivo del balance general y se registra como un gasto en el estado de resultados. Las provisiones son gastos deducibles de impuestos , lo que significa que al calcular la ganancia antes de impuestos (PBT), debe tomarse como un gasto. Al generar flujos de efectivo, no se deben tomar provisiones ya que no hay salida/entrada de efectivo. Ejemplos de provisiones son Provisión para depreciación, Provisión para deudores dudosos, Provisión para impuestos, Provisión para reparaciones, etc.

Reservas:

Las reservas son la cantidad que se mantiene aparte de las utilidades de una empresa para fines específicos o responsabilidad futura desconocida, como la compra de un activo fijo, el pago de debentures, el pago de dividendos, etc., y también para fines generales como Reserva General. Es una apropiación de la ganancia, y no un cargo contra la ganancia. Las reservas son parte del capital del propietario/fondo de los accionistas y, por lo tanto, las ganancias no se reducen al hacer ninguna reserva.

También se puede decir como una parte de las ganancias disponibles que las empresas comerciales reservan para hacer frente a cualquier tipo de contingencia financiera. Ejemplos de reservas son la Reserva General, la Reserva para Expansión, la Reserva de Equilización de Dividendos, la Reserva para Redención de Debentures, la Reserva para Fluctuación de Inversiones, etc.

Las reservas son principalmente de dos tipos:

1. Reservas de ingresos: también se conoce como ganancias retenidas. Se realiza a partir de la cantidad que se mantiene aparte de los ingresos de una empresa, que son principalmente las ganancias a través de las operaciones principales de una empresa. Se utiliza principalmente para pagar dividendos a los accionistas y la expansión del negocio. Las reservas de ingresos se clasifican además en dos categorías:

(A) Reservas Específicas: Las reservas específicas se crean para cumplir con algunos requisitos específicos del negocio, y solo pueden ser utilizadas para ese propósito. Ejemplo: Reserva para Redención de Obligaciones, Reserva para reposición de Activos, etc.

(B) Reserva General: La Reserva General se crea a partir de las utilidades retenidas del negocio para propósitos generales. Estas reservas no se crean para fines específicos. También se denominan Reservas Libres o Reservas de Contingencia.

2. Reservas de Capital: Además de los beneficios que obtienen las empresas comerciales en su trabajo diario, también obtienen dinero de otras fuentes, que no tienen carácter recurrente. Esos ingresos se denominan ganancias de capital. Las Reservas de Capital se crean a partir de las ganancias de capital de la empresa. A diferencia de las reservas de ingresos, las reservas de capital no pueden distribuirse a los accionistas como dividendos. Se crea según la Ley de Sociedades de 2013 y la ley establece las áreas en las que se puede utilizar. 

Diferencia entre provisiones y reservas:

Base	Provisiones	Reservas
Sentido	La parte reservada para hacer frente a obligaciones o gastos conocidos cuya probabilidad es cierta.	La parte que se aparta de las utilidades de la empresa para hacer frente a un evento comercial imprevisto.
Naturaleza	Es un cargo contra utilidades, lo que significa que se crean aunque no haya utilidades.	Es una apropiación de utilidades, lo que significa que sólo se crean cuando la empresa es rentable.
Objetivo	Las provisiones siempre se hacen para un pasivo o gasto definido .	Las reservas pueden o no hacerse para un propósito definido. Ejemplo- Reserva de redención de obligaciones/Reserva general.
Objetivo	Las provisiones se crean para hacer frente a una responsabilidad específica y cumplir con el requisito de la ley.	Las reservas se hacen para fortalecer la posición financiera de la empresa.
Modo de creación	Se crea con cargo a la Cuenta de Pérdidas y Ganancias .	Se crea con cargo a la Cuenta de Apropiación de Pérdidas y Ganancias .
Necesidad	Es obligatorio crear disposiciones según diversas leyes.	No es obligatorio crear reservas. Sólo se crean cuando la empresa tiene beneficios excedentes.
Pago de Dividendo	No se pueden pagar dividendos con cargo a provisiones.	Se pueden declarar y pagar dividendos de las reservas a los accionistas.
Presentación en Balance	Siempre se muestran en el lado del pasivo como un pasivo corriente o se reducen del activo en cuestión para el que se hace.	Las reservas se muestran bajo el encabezado de ‘Reserva y Excedente’ como Capital del Propietario/Fondo de Accionistas en el lado del pasivo del balance general.
Inversión	El monto de la provisión nunca podrá ser invertido fuera del negocio.	El monto de la reserva se puede invertir fuera del negocio, como en el caso de la inversión de reserva de redención de obligaciones
Utilización	Las disposiciones sólo pueden utilizarse para el fin específico para el que fueron creadas.	Las reservas se pueden utilizar para hacer frente a cualquier pérdida o responsabilidad desconocida.