Impuesto sobre Bienes y Servicios (GST)

El impuesto sobre bienes y servicios o GST es un impuesto indirecto único que integra todos los impuestos indirectos dentro de la economía india. La Ley GST se aprobó el 29 de marzo de 2017 en el Parlamento de la India y entró en vigencia el 1 de julio de 2017. La idea detrás de esto era reemplazar múltiples capas de impuestos con un impuesto (GST). Ha sustituido 17 impuestos indirectos (9 impuestos de ámbito estatal y 8 impuestos de ámbito central) y 23 impuestos de los Estados y Centros que existían anteriormente, entre los que se encuentran el Impuesto Especial Central, el Impuesto sobre Servicios, el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), el Impuesto al Lujo, etc. El objetivo detrás de la implementación de la Ley GST fue ‘Una nación y un impuesto’. Cuando se implementó el GST, se tomaron en consideración 1300 bienes y 500 servicios. 

GST es un impuesto al consumo basado en el destino, ya que se cobra en cada etapa, siempre que se agregue algún valor a los bienes o servicios, y el proveedor del bien o servicio compensa el cargo en sus insumos de las etapas anteriores. El cargo se compensa a través del mecanismo de crédito fiscal. En última instancia, el último comerciante transfiere el GST agregado al consumidor de los bienes o servicios. La razón detrás del cobro de crédito de insumos en cada etapa de la string de valor es evitar el efecto cascada. Efecto cascada significa cobrar impuesto sobre impuesto. El Gobierno de la India ha eliminado el efecto cascada con la expectativa de reducir los precios de los bienes o servicios y beneficiar a los consumidores. 

Efecto Cascada significa cobrar impuesto sobre impuesto. 

Por ejemplo, 

Una empresa está fabricando el Bien X a un costo de ₹ 1,000 sobre el cual tiene que pagar impuestos especiales al 10 % al gobierno central e IVA al 12 % al gobierno estatal. 

Costo = ₹ 1000

Impuesto especial @ 10% = ₹ 100

IVA @ 12% (de 1100) = ₹ 132

Por lo tanto, la factura del distribuidor por el Bien X será de ₹1232 (1000+100+132). 

Ahora, el fabricante venderá el bien al distribuidor a ₹ 1100.

El costo del bien X para el distribuidor es ₹ 1100 (costo del bien X + impuestos especiales)

Suponga que el distribuidor agrega un margen de beneficio de ₹ 200 en cada bien. Entonces el IVA pagado por el distribuidor será el 12 % de ₹ 1300 (1100 + 200) = ₹ 156.

La factura será de ₹ 1456 (1100+200+156). 

Se puede ver que inicialmente, el impuesto especial se cobra sobre el bien X, sobre el cual se grava el IVA adicional. Esto se conoce como efecto cascada, es decir, cobrar impuesto sobre impuesto. 

GST evita este efecto en cascada cobrando impuestos solo una vez. Con GST, el impuesto se cobrará como un porcentaje del costo de los bienes directamente. 

Los tres tipos de impuestos bajo GST son:

• Impuesto Central sobre Bienes y Servicios (CGST): GST recaudado por el Centro sobre el suministro intraestatal de bienes o servicios. 
• Impuesto Estatal sobre Bienes y Servicios (SGST): GST recaudado por el Estado (incluidos los Territorios de la Unión con legislaturas) sobre el suministro de bienes o servicios dentro del Estado por parte del Estado.
• Impuesto Integrado sobre Bienes y Servicios (IGST): GST recaudado por el Centro y gravado sobre el suministro intraestatal de bienes o servicios. En otros términos, IGST es el total de CGST y SGST. 

Datos sobre GST:

1. Estructura de impuesto único: el objetivo básico del GST es reemplazar los impuestos múltiples con un solo impuesto y hacer que el precio de los bienes o servicios sea uniforme en todo el país. Sin embargo, al hacerlo, algunos bienes o servicios se abarataron, mientras que otros se encarecieron. 

2. Efecto sobre los precios: el impuesto sobre bienes y servicios ha encarecido los bienes de lujo y abaratado los bienes fabricados para el consumo masivo. 

3. Impuesto Basado en el Consumo: El Impuesto sobre Bienes y Servicios no lo percibe el estado en que se han fabricado los bienes, sino el estado en que se han consumido los bienes o servicios. 

4. Conciliación de facturas: el mecanismo de conciliación de facturas se agregará al GST indio. Significa que cuando los detalles del suministro entrante presentado por el comprador coincidan con los detalles de los suministros salientes presentados por el proveedor, solo estarán disponibles para ellos el crédito fiscal de entrada de los bienes o servicios comprados. Además, GST es un mecanismo de autorregulación, ya que controla la evasión fiscal y el fraude fiscal y también trae más negocios a la economía formal. 

5. Medida contra la especulación: La ley GST implementada recientemente incluye la característica de medidas contra la especulación. Como sugiere el nombre, las medidas contra la especulación evitan que las empresas obtengan ganancias excesivas. De acuerdo con las reglas de Anti-Profiteering, el beneficio del aumento del crédito fiscal de entrada y la disminución de las tasas de impuestos GST deben llegar a los clientes en forma de un precio reducido de bienes o servicios. Estas provisiones son gestionadas y administradas de manera eficiente por la NAA (Autoridad Nacional Contra la Rentabilidad).

6. Registro bajo GST: Es obligatorio para una organización con una facturación total superior a ₹ 40 Lakhs en un año fiscal registrarse bajo GST. Sin embargo, este límite se establece en ₹ 20 Lakhs para los estados montañosos y del noreste (estados de categoría especial). 

Crédito fiscal de entrada bajo GST

El impuesto soportado es el GST cargado sobre los bienes o servicios suministrados a un sujeto pasivo. Crédito fiscal de entradasignifica reducir o ajustar los impuestos pagados por un individuo o empresa sobre los insumos de los impuestos que deben pagar sobre la producción, es decir, el producto final. En otras palabras, significa reclamar el crédito del GST pagado por un individuo o una empresa en la compra de bienes o servicios utilizados como materia prima para fabricar los bienes o servicios terminados. Los proveedores en cada etapa de la string de suministro tienen permiso para aprovechar cualquier crédito GST pagado por ellos en la compra de bienes o servicios. Este crédito disponible puede compensarse con el GST pagadero por ellos en el suministro de bienes o servicios que se realizarán más adelante. De esta forma, el consumidor final tiene que soportar el GST cobrado por el último proveedor de la string de suministro. Por lo tanto, el impuesto se cobrará únicamente sobre el valor agregado al bien o servicio, lo que evita el efecto cascada, es decir, 

Por ejemplo, si un fabricante ha pagado impuestos sobre los insumos A, B y C de ₹ 90, ₹ 130 y ₹ 150, respectivamente, y ₹ 600 sobre la producción final, entonces puede reclamar el monto pagado por los insumos, es decir, la compra de materia prima. Por lo tanto, el fabricante puede reclamar (90+130+150) ₹ 370 y tendrá que depositar solo ₹ 230 (600-370) como impuesto. 

Características clave de GST

1. Tasas de GST: Los Estados y Centros han decidido de mutuo acuerdo las tasas de GST aplicadas a bienes o servicios a través de CGST, SGST e IGST bajo la égida del Consejo de GST. Los cuatro bloques de impuestos bajo GST son 5% (para bienes de consumo duraderos), 12% (tasa general), 18% (tasa general) y 28% (bienes de lujo). Sin embargo, la tasa de GST para exportaciones y suministros a las Zonas Económicas Especiales (SEZ) es del 0%.

2. Aplicabilidad del GST: El impuesto sobre bienes y servicios se aplica a todo el país (India). 

3. Impuesto Basado en el Consumo: Anteriormente, los impuestos se basaban en el principio de tributación basada en el origen. Sin embargo, el Impuesto sobre Bienes y Servicios es un impuesto al consumo basado en el destino, lo que significa que los impuestos serán recibidos por los estados en los que se hayan consumido los bienes o servicios. Como el impuesto es percibido por el Estado consumidor, las pérdidas sufridas por los Estados Productores son compensadas por el Centro. 

4. Aplicable sobre Suministro de Bienes y Servicios: Anteriormente, los impuestos se cobraban sobre la base de ‘impuesto sobre la fabricación o venta de bienes o sobre la prestación de servicios; sin embargo, el Impuesto sobre Bienes y Servicios se cobra sobre la base del Suministro de Bienes y Servicios. 

5. GST sobre importaciones: las importaciones de bienes y servicios están sujetas al IGST y se tratan como suministros interestatales. El IGST se cobra a las importaciones de bienes y servicios además de los derechos de aduana correspondientes. 

6. Pago de GST: Los contribuyentes pueden realizar el pago de GST a través de diferentes modos, como Banca por Internet, NEFT (Transferencia Electrónica Nacional de Fondos)/LBTR (Liquidación Bruta en Tiempo Real) y tarjetas de débito/crédito. 

Formas en que GST beneficia y empodera a los ciudadanos

1. Reducción de la carga fiscal general: Se espera que la carga fiscal sobre las industrias y comercios se reduzca, lo que se traducirá en un aumento del consumo y una disminución en el precio de los bienes y servicios. Se espera que el resultado final de este cambio sea un aumento en el nivel de producción y desarrollo de las industrias. 

2. Sin impuestos ocultos: como GST está reemplazando todos los impuestos indirectos con un impuesto, no hay posibilidades de un impuesto oculto dentro de la factura de los bienes y servicios. Por ejemplo, si un producto cuesta 500 rupias, significa que el costo total del producto es 500 rupias sin impuestos ocultos. 

3. Desarrollo de un mercado nacional armonizado de bienes y servicios: La armonía en las tasas, leyes y procedimientos tributarios simplifica su cumplimiento. La interfaz común del portal GST aporta sinergia y eficiencia a la presentación de impuestos. Anteriormente, el impuesto sobre servicios y el IVA tenían sus propias devoluciones y cumplimientos, lo que requería mucho tiempo. Sin embargo, GST combina ambos cumplimientos y reduce la cantidad de devoluciones, lo que en última instancia reduce el tiempo dedicado a estos cumplimientos. 

4. Mayor renta disponible disponible: La renta disponible es el dinero disponible que le queda al consumidor después de realizar todos los gastos. Como GST ha reducido la carga fiscal sobre los contribuyentes, aumentará su ingreso disponible. 

5. Los clientes tienen más opciones: antes, debido al efecto cascada, el cliente solía tener menos ingresos disponibles para gastar en bienes y servicios. Sin embargo, la reducción de los precios de los bienes y servicios y la carga fiscal ha aumentado el ingreso disponible de los consumidores, dándoles una amplia variedad de opciones al comprar bienes y servicios. 

6. Aumento de la actividad económica: la reducción de los precios de los bienes y servicios, el aumento de los ingresos disponibles de los consumidores y la disminución del precio de los bienes y servicios lleva a los consumidores a realizar actividades económicas. 

7. Más oportunidades de empleo: con la implementación de GST, la fabricación de bienes se ha simplificado, lo que ha resultado en un aumento en el número de fabricantes e industrias. Más industrias traerán oportunidades de empleo al país, beneficiando a los ciudadanos de la India. 

Consejo GST

El Consejo de Impuestos sobre Bienes y Servicios es un órgano constitucional que asesora al Parlamento de la India. Brinda recomendaciones a los gobiernos de la Unión y los Estados sobre temas relacionados con el Impuesto sobre Bienes y Servicios. Para proporcionar estas recomendaciones, recopila una gran cantidad de datos del mercado sobre los cambios en la demanda de bienes y servicios.

El Consejo Tributario de Bienes y Servicios (Consejo GST) comprende:

• De acuerdo con el artículo 279A de la Constitución enmendada, el Consejo del GST está compuesto por los siguientes miembros:
  Presidente: Ministro de Finanzas
  Vicepresidente: Es elegido entre los Ministros de Gobierno del Estado.
  Miembros: Los miembros del Consejo GST son MoS (Finanzas) y todos los Ministros de Hacienda/Impuestos de cada estado. 
• La votación tiene lugar cuando al menos la mitad de los miembros están reunidos.
• El Centro tiene una ponderación de un tercio, mientras que los Estados tienen dos tercios del total de votos emitidos en la reunión. 
• La decisión se toma por mayoría del 75%. 
• El Consejo hará recomendaciones sobre todo lo relacionado con el GST, incluidas las reglas y tasas, etc.